2017_07_21

Налоговые проверки в России: Камералка vs. Выездная проверка

Какие налоговые проверки существуют в России?

В России существует два основных вида налоговых проверок:

  1. Камеральная, при которой документы предоставляются непосредственно в налоговую инспекцию или через телекоммуникационную сеть;
  2. Выездная, при которой инспекторы осуществляют проверку на территории налогоплательщика. Такая проверка, как правило, может быть либо комплексной, либо тематической. Например, проверка некоторых налогов, осмотр помещений или инвентаризация

Что такое камеральная проверка?

Камеральная проверка проводится по запросу налоговой инспекции в соответствии с налоговым законодательством.

Когда может быть инициирована камеральная проверка?

Ситуации, при которых могут быть инициированы камеральные проверки:

  1. Налогоплательщик задекларировал убыток в декларации по налогу на прибыль (налоговая инспекция может спрашивать о причинах убытков и о мерах, принимаемых им для получения прибыли);
  2. Налогоплательщик задекларировал НДС к возмещению;
  3. Обнаружены расхождения между данными книги покупок и продаж по данным налогоплательщика и соответствующими данными книги продаж и покупок, задекларированными его контрагентами;
  4. Налогоплательщик имеет льготируемое имущество при налогообложении налогом на имущество;
  5.  Налоговая инспекция получили требование о встречной проверке с другим налогоплательщиком;
  6. Компания является экспортером и/или применяет ставку НДС 0% и т.д.

Также налоговая инспекция может затребовать дополнительные сведения, документы и разъяснения. Эти дополнительные контрольные процедуры могут инициироваться в следующих случаях:

  1. Обнаружение несоответствие показателей и контрольных соотношений в различных декларациях или отчетах (например, объем реализации в декларации по НДС отличается от реализации в декларации по налогу на прибыль);
  2. Несоответствие между показателями декларации различных отчетных периодов (например, прочие доходы в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев меньше, чем прочие доходы за 1 полугодие);
  3. При распределении налога на прибыль между обособленными подразделениями база для распределения (в части остаточной стоимости основных средств) отличается от данных, указанных в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерском балансе;
  4. Чистая прибыль за период по данным Отчета о финансовых результатах не соответствует приросту нераспределенной прибыли в Бухгалтерском балансе за тот же период;
  5. Заработная плата сотрудников ниже прожиточного минимума в регионе;
  6. Компания имеет выручку, не облагаемую НДС и т.д,

Налоговая инспекция прислала нам запрос. Означает ли это, что у нас есть проблемы?

Наличие данных запросов от налоговой инспекции не означает наличие ошибок или нарушений со стороны налогоплательщика, поэтому зачастую предоставление письменных разъяснений или посещение налоговой инспекции (т.н. «комиссии») бывает достаточно.

Хорошо. А что такое выездная проверка?

Налоговая проверка, которая проходит в офисе клиента. Срок налоговой проверки существенно больше, чем камеральной проверки. Также, в ходе выездной проверки налоговые органы имеют право запрашивать больший объем документов, проводить беседы с сотрудниками компании, проводить встречные сверки и проверки по контрагентам организации.

Выездная проверка по общему правилу не может длиться более двух месяцев, Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Какие налоги могут быть проверены в ходе выездной проверки?

Любые налоги могут быть подвергнуты проверке – налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ, страховые взносы (с 2017 года, после начала администрирования страховых взносов налоговыми органами), акцизы, транспортный налог, и т.д.

Список налогов, которые будут проверяться должны быть указаны в официальном запросе на проверку. В ходе проверки может быть расширен список налогов к проверки, но только дополнительным решением с пояснением причин.

За какой период налоговая инспекция может провести проверку?

В рамках выездной проверки могут быть проверены лишь последние три календарных года, предшествующих году даты вынесения решения о проведении проверки. Например, в 2017 году могут быть проверены следующие годы – 2014, 2015 и 2016.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, хотя в исключительных случаях может быть инициирована повторная проверка.

Уведомляет ли налоговая инспекция о грядущей проверке?

Налоговая инспекция информирует о начале выездной проверки не менее, чем за 3 недели до начала проверки. Организация получает официальное требование о выездной проверки и о сроках проведения. Как в статье указано, Сроки проверки могут быть продлены - но организация также получает официальное требование о продлении сроков и о причине, по которой это происходит.

Свяжитесь с нами, если у вас есть вопросы: 

Даниил Берлизов
Директор по развитию бизнеса
Моб.: +7 916 539 68 66
Офис: +7 495 788 00 05
Email: Daniil.Berlizov@accountor.ru

Тимо Сивонен
Директор по продажам
Моб. +7 981 720 6009
Офис: +7 812 325 82 94
Email: Timo.Sivonen@accountor.ru

Пертти Саросало
Директор по продажам в Северной Европе
Моб.: +358 40 590 7603
Email: Pertti.Sarosalo@accountor.ru

Связаться с нами